01、問：我公司2021年1月1日有5名員工，同時接受勞務派遣用工人數為7名，請問如何計算2021年第一季度季初的從業人數？

答：根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。故2021年第一季度季初的從業人數為12人。

02、問：我公司2021年第一季度發生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元，其他公益性捐贈支出2萬元，請問如何填報？

答：企業發生捐贈支出4.5萬元計入利潤總額后，其中符合條件的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元和扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元，通過填報附報事項體現（注：附報事項不參與預繳稅款計算），其他公益性捐贈支出無需在季度申報表中體現具體數額。

?tip：

a200000表中“附報事項”及其下設的明細行次：根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)，原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（a201010）附列資料相關欄次整合至《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）“附報事項”欄次，并下設明細行次。

03、問：我公司已取得非營利組織免稅資格，2021年第一季度取得符合條件的非營利組織的免稅收入1.5萬元，取得符合條件的國債利息收入1.8萬元，請問應該如何填報？

答：填報第 7 行及其下設的明細行次。

?tip:

a200000表中第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”及其下設的明細行次：根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)，刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（a201010）表，并將原該表中免稅收入、減計收入、加計扣除等項目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》填報，發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

04、問：我公司2021年第一季度填寫季度申報表時，發現3+4-5-6-7行≤0，請問能否填寫第 8 行“所得減免”及其下設的明細行次？

答：當第3+4-5-6-7行≤0 時，本行及其下設明細行次不得填報。

05、問：我公司2021年獲得符合條件的技術轉讓所得1000萬元，同時獲得符合條件的環境保護、節能節水項目的所得180萬元（該項目2020年取得第一筆生產經營收入），請問如何填報？

答：填報第 8 行“所得減免”及其下設的明細行次。

?tip:

a200000表中第 8 行“所得減免”及其下設的明細行次：根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)，刪減原《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（a201010）表，并將原該表中所得減免項目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》填報。發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。每項優惠事項下有多個具體項目的， 應分別確定各具體項目所得，并填寫盈利項目（項目所得>0）的減征、免征所得額的合計金額。

06、問：我公司于2020年1月份成立，2020年度虧損12557元，2021年第1季度利潤總額為10000元，請問第1季度申報時，能否填報“彌補以前年度虧損”欄次？

答：你公司需先完成2020年匯算清繳，確定可結轉以后年度彌補的虧損余額后，在進行2021年第1季度申報時，系統將自動計算填報“彌補以前年度虧損”欄次。若未進行2020年企業所得稅年度納稅申報，直接進行2021年第1季度申報，則無法填報“彌補以前年度虧損”欄次。

07、問：我公司為高新技術企業，從事國家非限制和禁止行業，2021年第一季度的資產總額為50萬元、從業人數23人、應納稅所得額為20萬元，請問要如何填報享受稅收優惠？

答：公司同時符合小型微利企業優惠和高新技術企業優惠，由于兩項優惠不得同時享受，可以選擇最優惠選項填報，如享受小型微利企業優惠。

本期應繳企業所得稅：

200000×25%×20%×50%=5000

小微企業減免企業所得稅：

200000×25%-5000=45000

具體填報如下圖所示：

?tip1：

根據今年的《政府工作報告》，對小微企業年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。納稅人可以于2021年第一季度填報時享受。

?tip2：

a200000表中第13行“減：減免所得稅額”：根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)，刪減原《減免所得稅優惠明細表》（a201030），將相關欄目集成至該行次及其下設行次。納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》填報，發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

08、問：我公司從事專用設備制造業，2021年1月購入單位價值580萬的檢測工具并直接投入使用，會計折舊采用平均年限法，預計使用年限5年（與稅法規定的固定資產最低折舊年限保持一致），預計凈殘值為10%，企業符合條件能享受加速折舊政策，并按3年進行折舊，請問應該如何填報a201020表呢?

答：相關金額如下：

賬載折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

按稅收一般規定計算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷5÷12×2=174000

享受加速折舊政策計算的折舊金額：5800000×（1-10%）÷3÷12×2=290000

納稅調減金額：

290000-174000=116000

享受加速政策優惠金額：

290000-174000=116000

具體填報如下圖所示：

?tip：

a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”及其下設明細行次：根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)，將原a201020表的1.1欄次-1.4欄次折疊，改為納稅人根據自身實際情況增加明細行次并填寫。納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》填報。同時發生多個事項的可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。一項資產僅可適用一項優惠事項，不得重復填報。

09、問：我公司于2021年1月購入單位價值30萬與生產經營有關的器具并直接投入使用，假設無殘值，會計上預計使用年限為5年（與稅法規定的固定資產最低折舊年限保持一致），要如何填報a201020表，享受固定資產一次性扣除政策呢？

答：賬載折舊金額：300000÷5÷12×2=10000

按稅收一般規定計算的折舊金額：300000÷5÷12×1=5000

享受加速折舊政策計算的折舊金額：300000

納稅調減金額：300000-10000=290000

享受加速政策優惠金額：300000-5000=295000

具體填報如下圖所示：

?tip：

a201020表中第 2 行“二、一次性扣除”及其下設明細行次：根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告2021年第3號)，將原a201020表的2.1欄次-2.4欄次折疊，改為納稅人根據自身實際情況增加明細行次并填寫。納稅人根據《企業所得稅申報事項目錄》填報，發生多項且根據稅收規定可以同時享受的優惠事項，可以增加行次， 但每個事項僅能填報一次。一項資產僅可適用一項優惠事項，不得重復填報。

10、問：a200000表中“附報事項”、第 7 行“免稅收入、減計收入、加計扣除”、第 8 行“所得減免”、第13行“減：減免所得稅額”及a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷（不含一次性扣除）”、第 2 行“二、一次性扣除”的這些欄下設的明細欄次都需要依據《企業所得稅申報事項目錄》進行填報，請問需要去哪里查詢《企業所得稅申報事項目錄》呢？

答：《企業所得稅申報事項目錄》在總局網站“納稅服務”欄目公布，并根據政策調整情況，適時更新。今后如政策調整，一般不再修訂表單，納稅人根據網站上發布的最新《企業所得稅申報事項目錄》，選擇相應事項填報即可。