社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度

一、為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”）、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”）等社會(huì)保險(xiǎn)基金。

各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)***批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照本制度執(zhí)行。

三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。

四、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

五、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對(duì)收支情況的影響，在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

六、社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。

七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

（二）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。

八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：

（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。

（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

１、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表。

２、失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險(xiǎn)基金收支表。

３、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)；并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門、主管部門和社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督組織。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后８日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后１５日內(nèi)報(bào)出。

（五）社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣元”為金額單位，元”以下填至分”。

（六）對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會(huì)保險(xiǎn)基金名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

九、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

十、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

十一、本制度自１９９９年７月１日起施行。